Es el proceso de recoger, agrupar y evaluar evidencias para determinar si un sistema de información salvaguarda el activo empresarial, mantiene la integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de la organización, utiliza eficientemente los recursos, y cumple con las leyes y regulaciones establecidas.

Principios y valores del auditor

Honestidad
Integridad
Cumplimiento
Lealtad
Imparcialidad
Búsqueda de la excelencia

Criterios y Responsabilidades del Auditor

Aspecto Ético-Moral

Respetar las normas, linimientos y políticas del a empresa.

Ética Profesional y Moral

Implementar los conocimientos obtenidos a favor de la empresa.
El incumplimiento con las normas de la moral y la ética por parte del auditor le puede provocar consecuencias de tipo legal, sin embargo su principal sanción será de tipo profesional y moral ante sus colegas y ante la empresa ya que esto demuestra la incapacidad profesional del mismo.

Responsabiliza Profesional y Personal.

Ø Tener la suficiente independencia mental y profesional para ejercer la profesión de auditor.
Ø Contar con la calificación, habilidad, aptitud y experiencia profesional en auditoria.
Ø Manejar adecuadamente las relaciones personales, profesionales y laborales entre el auditado.

Ø Utilizar la misma metodología y procedimientos de evaluación establecidos por los responsables de la gestión de la auditoria.

Ø No modificar, ocultar o destruir evidencias de la evaluación.
Ø Ser discreto profesional confiable con la información y los resultados obtenidos en la evaluación.

Ø Actuar con equidad, imparcialidad y razonamiento.

Ø Emitir dictámenes razonables.

Criterios y Responsabilidades del Auditor.
Ø Aplicar métodos, técnicas y procedimientos de evaluación bebidamente.
Ø Revisar sobre los puntos relevantes del área que será auditada.
Ø Elaborar los dictámenes conforme a las normas y lineamientos que regulan el desarrollo de las auditorias.

La ética en la auditoría

En el complejo y complicado mundo del tercer milenio, en el que el fenómeno de la corrupción está incrementándose peligrosamente, muchos sectores de la sociedad apelan a la Ética como uno de los mecanismos más importantes de lucha anticorrupción.

¿Por qué la gente actúa en forma no ética? Generalmente la gente actúa en forma no ética, debido a dos razones principales:

- porque los principios éticos de una persona difieren de los de la sociedad en general.
- porque la persona decide actuar con egoísmo.

¿Y cuáles son las disculpas más comunes para ello?

- porque todo el mundo lo hace,
- porque si es legal, entonces es ético,
- porque es improbable que se descubra, dado que no tendrá consecuencias importantes.

Dilemas éticos

Con frecuencia las personas debemos resolver rápidamente los dilemas éticos que nos presenta la vida moderna. Un dilema ético es una situación que enfrenta una persona, y en la cual toma una decisión sobre la conducta adecuada o apropiada. Generalmente, los dilemas éticos comprenden situaciones en las cuales el bienestar de uno o de más individuos se ve afectado por los resultados de la decisión.

Los dilemas éticos a los cuales se enfrentan los auditores frecuentemente tienen un efecto sobre el bienestar de un número de individuos o grupos. Por ejemplo, si un auditor toma una decisión carente de ética sobre el contenido de un informe de auditoría, el patrimonio de miles de inversionistas y de acreedores puede verse afectado.

Los dilemas éticos que se presentan con mayor frecuencia dentro del ejercicio de la profesión de contador público como de la auditoría, están vinculados con los aspectos siguientes:

a.           Competencia profesional

b.           Responsabilidad individual y asociación de profesionales

c.            Cuidado y diligencia profesional 

d.           Control de calidad

e.           Objetividad profesional 

f.            Consultoría tributaria

g.           Recursos del cliente

h.           Confidencialidad

i.             Honorarios y comisiones 

j.            Publicidad y promoción

k.           Solicitudes de clientes, etc.

¿Cómo hacer para solucionar los dilemas éticos? Diversos marcos de referencia han sido propuestos para solucionar los dilemas éticos; sin embargo, el más recomendado y utilizado es el marco de referencia general para la toma de decisiones, que consiste en seguir los pasos siguientes:

1.           Identificar el problema.

2.           Identificar cursos de acción posibles.

3.           Identificar las limitaciones relacionadas con la decisión.

4.           Analizar los efectos probables de los cursos de acción posibles.

5.           Seleccionar el mejor curso de acción.

La ética profesional

La ética profesional es una parte de la ética, que estudia los deberes y los derechos de los profesionales. Puede ser conceptualista desde dos puntos de vista:

a.           Desde el punto de vista especulativo (analiza los principios fundamentales de la moral individual y social, y los pone de relieve en el estudio de los deberes profesionales).

b.           Desde el punto de vista práctico (establece a través de normas o reglas de conducta, el orden necesario para satisfacer el bien común).

Según Alvin A. Arens: "la sociedad ha atribuido un significado especial al vocablo profesional, en el sentido que debe esperarse que un profesional se comporte a un nivel superior que otros miembros de la sociedad. Por ejemplo, cuando los periódicos informan que se acusa de un delito a un médico, a un sacerdote, un congresista o un contador público, la gente se siente más decepcionada que cuando ese mismo tipo de cosas suceden con gente que no tiene la etiqueta de profesionales".